桃園靜遠軒北書齋

關於證券交易的成本，先前有談過單次交易的成本

還沒看過的可以先參考 股市交易成本

在這篇要介紹證券交易相關的其他成本「稅」與「健保」

1. 證券交易所得稅

開頭先說明，這個項目已經在 2015 年 11 月 17 日立法院三讀後刪除

以下提到的，目前都不再課稅（除非又有人跳出來修法啦 ...）

但我們還是提一下過去證所稅的內容，以及跟證交稅的不同

證所稅與證交稅不一樣，前者有賺才要繳，後者不管賺賠都要繳

證所稅的立意就是落實「實質課稅原則」，有收入就應該繳稅

而證交稅比較像是手續費，政府要維護這個市場讓你交易，所以要手續費

什麼情況下賺錢要繳證券交易所得稅呢？在 2016年1月1日前是這樣的

壹：買賣未上市櫃股票

貳：興櫃股票當年度售出超過1000000股（100張）者

參：IPO（初次上市櫃）前取得100000（10張）以上，上市櫃後售出者

肆：非中華民國境內居住之個人

伍：上市櫃、興櫃股票交易超過10億元以上（暫定107年實施），稅率為1%

而第五條很明顯不是散戶可以辦到的

所以被稱作大戶條款課稅方式將採分離課稅，合併申報

意思就是你在證券交易的獲利，並不會跟你的所得加在一起計算（例如薪資）

因此不會導致你的累進稅率「更上層樓」

證券部分的交易利得單獨計算，除第五項外稅率為15%

而合併申報則是指此項稅收連同個人所得稅一起申報

綜合以上，在舊制下如果只是個純粹購買上市櫃股票的散戶，基本上免稅

當然修法後不需要記這麼多，通通都免稅

附帶一提，2013 年要復徵證所稅的時候，原有以下最低賦稅制的調整

1.  個人買賣未上市櫃股票，需繳交最低賦稅 20%，取消

因為跟上面提到的 15 % 有重複課稅的問題

2.  營利事業最低賦稅由 10 % 調漲到 12% 

因為政府認為這些公司炒股票要徵多一點

目前沒有要調整回來的打算

這邊唯一會被課到稅的例外，就是你參與私募基金的受益憑證有賺錢

但是這不屬於證所稅，而是屬於所得稅的範疇

為什麼其他的都不徵，單徵這條？請看財政部 說明 

2. 二代健保

因為健保費的不足，政府就把腦筋動到了股市頭上

需要課徵的補充保費相關規定有

壹：單次給付未滿 5000 元者免繳補充保費

貳：單次給付超過 1000 萬元者，以 1000 萬元計算

參：補充保費費率為 2%

這裡說的股利，包含現金股利與股票股利

現金股利沒有計算問題，有達標就是要繳

股票股利則以面額 10 元來計算

至於什麼是「單次給付」呢？

因為股票的配股與配息可以不是同一天

假設小明從 A 公司領取了 6000 元股利與配發 300 股

如果是同一天配發(配股配息基準日同一天)的情況下

小明必須繳交補充保費

( 6000 + 300 x  10 ) x 2% = 180 元

如果是不同天配發，則小明需繳

配息部分：6000 x 2 % = 120 元

配股部分：300 x 10 = 3000 因未達 5000 元免繳

在配股配息的時後，公司就會先扣掉補充保費幫你代繳

不足的部份，放心，健保署一定會追繳

延續上個例子，假設小明領到的股票為 500 股，所以要繳補充保費

但因為配股配息不同天，發放時公司並沒有辦法幫小明代扣

這就是「不足的部份」

有沒有發現

不管是股價上漲的資本利得，有賺政府要課稅

或是持有股票獲得的股利，政府也要你繳健保費

難怪大家常說中華民國萬萬稅阿 ！

/// 修改紀錄

2015.12.18 因應證所稅廢除修正

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